Налога на движимое имущество в России больше нет. Но у налоговых органов есть инструменты, с помощью которых они могут запросто «превратить» движимое имущество в недвижимость и доначислить налог.
О том, как это происходит и что компании могут противопоставить «волшебству» налоговиков, мы решили поговорить с Алексеем Артюхом, членом Международной налоговой ассоциации (IFA), партнером юридической компании «Taxology».
Интервью
Имеет высшее юридическое и высшее экономическое образование, обладает опытом работы во всемирно известных металлургических холдингах. Специализируется на разрешении налоговых споров, сопровождении налоговых проверок и налоговом консультировании, выявлении и возврате скрытых налоговых переплат.
- Среди его профессиональных судебных достижений – восемь прецедентных налоговых побед в Верховном Суде Российской Федерации.
- Персонально отмечен ведущими правовыми рейтингами КоммерсантЪ, ПРАВО 300, Legal 500, Best Lawyers и International Tax Review.
- Владеет немецким и английским языками.
— Алексей, тема нашего интервью – налог на имущество организаций. А точнее, один из ключевых вопросов: что облагается этим налогом, а что нет. Почему этот вопрос остро встал на практике именно в 2019 году?
— Дело в том, что с 2019 года все движимое имущество полностью освобождено от налогообложения1. Налогом облагается только недвижимость2. Это же правило действовало в усеченном виде для нового имущества с 2013 года.
Соответственно, возникла проблема с наполняемостью бюджетов регионов, в которые поступал этот налог.
Откуда регионы теперь будут брать деньги? Правильно: чтобы восполнить возникающие потери, можно переквалифицировать движимые объекты в недвижимость.
Поэтому территориальные налоговые органы направляют налогоплательщикам многочисленные письма с предложением самостоятельно оценить риски (с учетом арбитражной практики) и подать уточненные декларации с доплатой налога на имущество.
Неопределенность в вопросе о том, что считается недвижимостью для целей налогообложения, сейчас достаточно велика. Возьмем для примера опору под провод. Проще говоря, столб. Что это – недвижимость? Нет: пришли выкопали и унесли. А пятнадцатиметровая опора высоковольтной линии электропередач с фундаментом? Здесь уже не все так однозначно.
— Но ведь критерии, по которым движимое имущество отличают от недвижимости, известны уже много лет: со времен римского права. Неужели до сих пор возникают споры по поводу квалификации тех или иных объектов?
— Вы правы: критерии разграничения движимого и недвижимого имущества по большому счету (за мелкими деталями) не менялись много столетий.
Сейчас определение недвижимых вещей дано в статье 130 Гражданского кодекса. К сожалению, специального определения для налоговых целей нет, поэтому мы вынуждены обращаться к гражданскому праву.
Недвижимость – это земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей и что невозможно перенести без несоразмерного ущерба.
Причем для признания вещи недвижимостью совсем не обязательно, чтобы права на нее были зарегистрированы.
Уже само по себе это определение достаточно расплывчато, чтобы порождать любой правоприменительный креатив, когда речь идет о конкретном объекте со своей спецификой.
Мне такая неопределенность в налоговых отношениях не нравится – это ненормально, когда для установления объекта налогообложения мы каждый раз должны ломать голову, привлекать экспертов, судиться, а потом еще платить штрафы и пени.
Однако ничего другого законодатель нам пока не предлагает.
Но и кроме этого определения в Гражданском кодексе есть понятия делимых и неделимых вещей. В статье 133 Гражданского кодекса говорится, что неделимой является вещь, раздел которой невозможен без разрушения (повреждения, изменения назначения) и которая выступает в обороте как единый объект. Классический пример – автомобиль. Мы покупаем целый автомобиль, а не комплект запчастей.
Большинство переквалификаций движимого имущества в недвижимость происходит как раз по статье 133 Гражданского кодекса.
В зоне риска трубопроводы и эстакады, системы обогрева, внутриплощадочные сети, трансформаторы, компрессоры, линии электропередач, кабели, площадки, любые автодороги, постаменты, опоры, комплексные установки, производственные линии высокой стоимости и многие другие объекты.
Они признаются составными частями более крупных действительно недвижимых объектов – тех же производственных зданий. Соответственно, увеличивается стоимость облагаемого объекта и налоговая база.
— Можете привести конкретные кейсы?
— Конечно. Я специально подготовил несколько примеров из реальных судебных дел на основе онлайн-теста, запущенного нашей командой3. Вот, например, палубный кран (Рисунок 1). Как думаете, это движимое имущество?
Рисунок 1
— Нет, это недвижимость. В Гражданском кодексе суда названы в качестве недвижимости.
— Это действительно так. Но возникает вопрос – является ли лапа, изображенная на рисунке, неотъемлемой частью морской платформы. По мнению суда – да4, хотя с этим можно поспорить.
Другой пример – линия сушки пиломатериалов (Рисунок 2). Это недвижимость или нет?
Рисунок 2
— Наверное, это движимое имущество.
— Вы удивитесь, но это недвижимость. Потому что в данном случае здание построено для линии, а не линия размещена в здании. Все оборудование, которое находится в этом цехе по сушке пиломатериалов, по мнению налогового органа и суда, – недвижимость5. Я не говорю, правильно это или нет, но главный аргумент здесь – функциональная неотделимость и выполнение единой функции.
А асфальтовый завод (Рисунок 3) – это движимый объект?
Рисунок 3
— Вы правы6. Асфальт в течение нескольких часов должен быть высыпан из грузовика. Иначе он застынет, и кузов автомобиля пойдет на утилизацию вместе с этим асфальтом. Поэтому асфальтовые заводы изначально проектируются как перемещаемые объекты, которые передислоцируются ближе к тому месту, где они нужны.
А как по-вашему, является ли недвижимостью технологический трубопровод (Рисунок 4)?
Рисунок 4
— Если мы исходим из судебной практики, это недвижимость7. Разъяснения ФНС России говорят об этом же. Налоговики считают недвижимостью не только технологические трубопроводы, но и линейные объекты (в т.ч. подземные), линейные сооружения связи8.
На мой взгляд, такой подход не совсем корректен, поскольку трубопроводы обычно не могут быть самостоятельным недвижимым имуществом, однако их признают частью более крупного здания либо сооружения.
Хотя как раз функционально эти трубопроводы скорее связаны не со зданием, а с другим оборудованием, обеспечивая его работу, перемещение различных веществ между участками производства.
Но вспомним о неделимых вещах, про которые я говорил в самом начале, – по этой логике трубопроводы и становятся недвижимыми имуществом.
Но я скажу по секрету всему свету: ФНС России сама не знает, что точно является недвижимостью, а что нет. Поэтому она просит свои территориальные органы уведомлять о каждом конкретном споре по этому вопросу9.
— Какие аргументы налогоплательщик может привести в пользу того, что его имущество все-таки движимое?
— Во-первых, в противовес позиции ФНС России есть точка зрения Минфина. Финансовое ведомство говорит о том, что ни оно само, ни ФНС России не являются уполномоченными, знающими, компетентными органами в сфере классификации объектов, машин и оборудования. Поэтому для решения спорных вопросов надо обращаться в Минпромторг России10.
А этот орган считает, что оборудование никак не может быть недвижимостью11. Даже если оно смонтировано на фундаменте. Потому что к этому фундаменту оно обычно прикручено болтами. Конечно, во многих случаях никому не придет в голову откручивать болты. Они, как правило, срезаются болгаркой, и устаревшее оборудование вывозится на свалку.
Но теоретически возможность демонтажа есть, и этот демонтаж относительно прост.
Во-вторых, можно посмотреть, к какой категории относится имущество компании в соответствии с ОКОФ12.
И если имущество является, например, оборудованием или машиной, то можно сослаться на то, что обложение налогом этого имущества не соответствует цели, которую преследовал законодатель. А цель очень простая: освободить от налогообложения попытки модернизировать нашу промышленность.
Потому что налог на оборудование – это, по сути, налог на модернизацию. Оборудование – это не недвижимость, которую можно просто сдавать в аренду, а средство реального производства. У нас предпринимательская деятельность и так облагается кучей налогов.
Зачем нужен еще и налог на имущество, который увеличивает себестоимость и тормозит производство?! Очевидно, налогообложение оборудования, как средства производства, не соответствует целям законодателя.
Нельзя сказать, что эта цель прямо сформулирована или очень четко выводится из документов, в частности из поправок, полностью освободивших недвижимость от налогообложения. Но мы видим, что эта идея прослеживается в Основных направлениях налоговой политики и в судебной практике: в деле «НАК “Азот”»13 и в постановлении Конституционного Суда РФ № 47-П 2018 года.
Фрагмент документа
Пункт 1.1.4 Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (без номера и даты)
В целях создания стимулов для обновления основных фондов из объекта обложения налогом на имущество организаций могут быть исключены объекты, относящиеся к движимому имуществу (машины, оборудование).
Фрагмент документа
Постановление КС РФ от 21.12.2018 № 47-П
Сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций… должно способствовать… стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.
Соответственно, нужно показать, что ваше оборудование является тем самым средством производства.
— Насколько эффективны эти аргументы? Гарантируют ли они положительный для налогоплательщика исход спора?
— К сожалению, на упомянутое мной разъяснение Минпромторга России никто не обращает внимания. И судебная практика в целом противоречива; бывает, что решения выносятся не в пользу налогоплательщика. Возьмем для примера трансформаторные подстанции. По ним есть практика и в пользу компаний14, и в пользу налоговиков15.
А вот по трубопроводам, газопроводам и газоходам16, по энергетическим объектам, таким, например, как газотурбинные электростанции, суды выносят решения в пользу налоговых инспекций17.
Главный критерий, которым руководствуются суды, признавая объекты недвижимостью, – строительство по единому проекту18. А значит, весь цех со всем его оборудованием, например пивзавод, признается сложным неделимым объектом недвижимости19.
— Может быть, в помощь налогоплательщику будет проведение экспертизы?
— На экспертов я бы тоже не полагался. Могу вспомнить реальное дело. Приходит назначенный эксперт с осмотром.
Готовит описательную часть и пишет: «все оборудование смонтировано на разъемных болтовых соединениях, что позволяет отделить его от фундамента без нарушения целостности».
Отлично! Через три страницы мы смотрим на выводы: «Отделение оборудования без несоразмерного ущерба назначению объекта невозможно». То есть через три страницы делается прямо противоположный вывод.
— Любой налогоплательщик, очевидно, не горит желанием самостоятельно переквалифицировать свое движимое имущество в недвижимость и платить больше налогов. Но с учетом неопределенной судебной практики переквалификацией может заняться налоговая инспекция, и тогда не избежать доначислений и штрафов. Что можно посоветовать налогоплательщикам, которые не хотят платить лишнего?
— Первое и, пожалуй, главное – использовать для оценки рисков функциональный критерий, к которому прибегает ФНС. Как минимум, пока тот же Верховный Суд не признает этот критерий необоснованным.
Если оборудование может работать только в составе системы, даже несмотря на возможность демонтажа, – высока вероятность, что всю систему целиком признают недвижимостью. Как трубопроводы признают частью здания? Они якобы не имеют самостоятельного функционального назначения и могут работать только в составе единого производственного объекта.
Конечно, если доводить до абсурда, то по такой логике можно признать единым объектом недвижимого имущества, условно говоря, завод АвтоВАЗ. Ведь вся его деятельность направлена на изготовление автомобилей определенной марки. Поэтому в правоприменении приходится искать границу разумного, но это очень непросто.
Можно запастись разъяснениями Минпромторга, заключениями внешних и внутренних экспертов, но мы сейчас видим, что в судах и в налоговой службе эти аргументы работают слабо.
Второе: нужно обратить внимание на составляемую документацию. Очень часто спорное оборудование включается в проектную документацию по сооружению объектов капитального строительства.
И там могут указываться параметры, характеристики оборудования, которое предполагается к размещению, и на основании этого – схема подвода коммуникаций. А в худшем для нашего контекста случае – конкретное размещаемое оборудование.
В итоге налоговики признают вашу линию по производству чего-то недвижимым имуществом. Подобного желательно избегать, насколько это возможно.
Кроме того, при строительстве сооружения в комплексе часто не выделяются монтаж и пусконаладка оборудования. Этот этап включается в строительно-монтажные работы, что, по сути, неверно. Таким образом, налоговая инспекция получает серьезную зацепку. Потому что оборудование становится результатом строительных работ.
Наконец, последняя, третья рекомендация. Если вы столкнулись с проблемой, попытайтесь договориться (в хорошем смысле) с налоговым органом на берегу. Мне известен случай, когда налогоплательщик распечатал список объектов основных средств, пришел с ним в инспекцию и вместе с налоговиками сидел и «крыжил» этот список.
Вот так прямо и договаривались: что облагать, а что нет. Не могу сказать, что это очень надежный способ, ведь ваша налоговая инспекция – не последняя инстанция в квалификации того или иного объекта.
Поэтому данным инструментом достижения компромисса нужно пользоваться аккуратно, чтобы, с одной стороны, не переплачивать налоги, а с другой – не допускать неоправданных доначислений.
Налоги на коммерческую недвижимость. Как не платить налог на имущество
Собственники недвижимости платят два вида налогов:
- Налог на доходы от сдачи недвижимости в аренду;
- Налог на имущество.
Налог на доходы от сдачи недвижимости в аренду
Ставка, а соответственно и размер налога на доходы зависит от того, сдаете вы объект недвижимости как физическое лицо, как индивидуальный предприниматель или как организация. Рассмотрим различия в налогообложении и ставках налога. И определим, как лучше оформить помещение в собственность, чтобы налог на доходы был минимальным.
Сдача помещения в аренду от физического лица и уплата НДФЛ
При сдаче в аренду объекта недвижимости как физическое лицо, вы должны заплатить в бюджет 13 % от полученного дохода (НДФЛ). При этом если ваши доходы превысят 5 000 000 рублей в год, то с дохода свыше 5 миллионов вы должны заплатить 15 %. Прогрессивная шкала расчета НДФЛ начала действовать с 1 января 2021 года, в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ.
Если в стоимость аренды не включены коммунальные платежи, и арендатор оплачивает их дополнительно, то от суммы полученной в счет компенсации коммунальных платежей вы также платите 13 %. Исключение – платежи арендатора по счетчикам. Они относятся к деятельности арендатора и НДФЛ не облагаются.
- Преимуществом сдачи помещения от физического лица является возможность получить налоговый вычет по НДФЛ на величину 13 % от расходов на:
- — Медицинские услуги;
- — Образование;
- — Покупку недвижимости (1 раз и не более чем от суммы 2 000 000 рублей);
- — Средств, вложенных на индивидуальный инвестиционный счет.
- Пример расчета НДФЛ.
Вы сдаете в аренду торговое помещение, площадью 60 квадратных метров за 100 000 рублей в месяц. Арендатор дополнительно оплачивает все коммунальные платежи, которые составляют 4 000 рублей в месяц, а также возмещает расходы на электроэнергию и воду по счетчикам.
Сдавать недвижимость в аренду от физического лица и платить НДФЛ целесообразно только в том случае, когда вы сдаёте небольшой офис или квартиру. И доходы от аренды не существенно больше, а может быть и меньше, чем расходы по категориям на которые можно применить налоговый вычет.
Налог на доходы для ИП на УСН
Самая распространённая, простая и понятная форма налогообложения. При сдаче в аренду недвижимости от ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) у вас есть выбор:
- Платить 6 % от общей величины полученных доходов;
- Платить 15 % с доходов за вычетом расходов.
Уплата 15% по варианту «доходы минус расходы» целесообразно, когда размер расходов превышает 60 % от величины доходов. При сдаче недвижимости в аренду расходы существенно меньше 60 %, поэтому для собственника недвижимости выгоднее платить 6% с общей величины доходов.
Рассмотрим подробнее механику расчета налога на доходы для ИП на УСН.
Вне зависимости от величины доходов, даже если ваше помещение пустовало и приносило одни расходы, вы должны заплатить фиксированные платежи в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.
В 2021 году фиксированный платеж в пенсионный фонд составляет 32 448 рублей. А страховой взнос на обязательное медицинское страхование 8426 рублей.
Таким образом в независимости от размера доходов вы обязаны уплатить 40 874 рубля.
Если ваш годовой доход превысит 300 000 рублей, то с суммы, превышающей 300 000 вы должны дополнительно заплатить 1 % на пенсионное страхование.
Посчитаем сумму налога на примере торгового помещения 60 кв.м. по которому мы делали расчет НДФЛ выше.
- По этому помещению мы имеем доход в год: 104 000 x 12 = 1 248 000 рублей.
- Фиксированные взносы = 40 874 рубля
- Налог в год = 1 248 000 x 6% = 74 880 рублей
- Дополнительные отчисления в ПФР с суммы, превышающей 300 000 рублей = (1 248 000 – 300 000) x 1 % = 9 480 рублей.
Рассчитать размер взносов, в том числе за неполный расчетный период поможет электронный сервис ФНС России на сайте www.nalog.ru
Рассчитываем налог в год за вычетом взносов:
74 880 — 40 874 — 9 480 = 24 526 рублей
Хочу дополнительно отметить, что оформляя ИП и уплачивая взносы в ПФР вы формируете свою будущую пенсию. Конечно, правила расчета пенсий часто меняются, и рассчитывать на государство не всегда приходится, но все же.
При действующей системе расчета пенсий, взносы в ПФР по нашему торговому помещению 60 кв.м. за 15 лет сформируют пенсию в размере 9 452 рубля в месяц.
Рассчитайте, какую пенсию будете получать вы, сдавая в аренду ваше помещение. Для этого достаточно заполнить поля, выделенные желтым цветом в калькуляторе расчета пенсии для ИП:
Скачать калькулятор расчета пенсии ИП: https://dmitriypushin.ru/wp-content/uploads/2021/03/Kalkulyator-pensii-IP.xlsx
Налог для ИП на патентной системе налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.
На ПСН вы также платите 6% от доходов, но не фактически полученных вами, а из расчета средних значений. Сумма патента зависит от региона, города и площади коммерческого помещения.
Важно, что с 1 января 2021 года плательщики налога по ПСН могут уменьшать сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, также как плательщики УСН.
Соответственно этот вариант налогообложения выгодно применять, когда ставка аренды по вашему помещению выше средних значений по рынку.
Узнать стоимость патента по вашему помещению поможет сервис на сайте ФНС. Укажите регион, город, выберете вид деятельности «сдача в аренду (наем) собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков», а также укажите площадь помещения.
Ссылка на сервис расчета стоимости патента: https://patent.nalog.ru/info/
Сумма патента применительно к нашему примеру получилась 36 000 рублей. Вычитая сумму фиксированных взносов в размере 40 874 рубля, налог составит 0 рублей!
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (НПД) — налоговый режим для самозанятых граждан, который действует с 2019 года. Планируется его действие до 2029 года. Действует он во всех субъектах РФ.
Ставки налогов по НПД составляют:
- 4 %, если вы сдаете помещение физическому лицу.
- 6 %, если вы сдаете помещение юридическому лицу или ИП.
Чтобы использовать эту систему налогообложения ваш доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год.
При уплате НПД вы освобождаетесь от уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Соответственно будущих пенсионные выплат у вас не будет.
- В 2021 году действует налоговый вычет для плательщиков НПД в размере 10 000 рублей в месяц, который уменьшает налоговую ставку по доходам от физических лиц до 3%, а по доходам от юридических лиц и ИП до 4%.
- Для нашего примера налог НПД, если мы сдаем помещение юридическому лицу или ИП получается:
- 1 248 000 x 4% = 49 920 рублей в год.
Налог на имущество
Ставки налога на имущество физических лиц с каждым годом растут. И составляют от 0,6 до 2 % от кадастровой стоимости объекта коммерческой недвижимости. В зависимости от типа помещения, региона страны и города.
Также кадастровая палата регулярно пересматривает кадастровую стоимость объектов в сторону увеличения. Иногда кадастровая стоимость получается выше рыночной в полтора – два раза.
Высокие налоги на имущество снижают показатели окупаемости и доходности коммерческой недвижимости на 1 – 2 процентных пункта.
Льготы или как не платить налог на имущество
Есть способ абсолютно законно уйти от уплаты налога на коммерческую недвижимость. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ от уплаты налога на имущество освобождаются индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и использующие это имущество в своих предпринимательских целях.
Иными словами, если вы ИП и платите 6% с дохода от сдачи объекта в аренду (а это оптимальный вариант уплаты налогов в арендном бизнесе), вы освобождаетесь от уплаты налога на имущество. Для применения льготы достаточно написать и передать в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости соответствующее заявление.
Заявление пишется в свободной форме. Пример текста:
Важно! Получить льготу не получится на объект недвижимости, который находится в перечне объектов, расчет налога по которым производится только на основании кадастровой стоимости.
В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, такой перечень определяется региональными органами власти. В него включают торговые и бизнес-центры, многофункциональные комплексы, отдельно стоящие торговые и офисные здания, а также объекты коммерческой недвижимости в некоторых многоквартирных домах.
Если с отдельно стоящими торговыми и офисными зданиями относительно все понятно, то по каким критерия в список попадают объекты коммерческой недвижимости в МКД я разгадать не смог.
Депутаты «заморозили» налог на имущество
На очередной сессии парламентарии приняли принципиальное для каждого жителя округа решение. В будущем году налог на имущество физических лиц не повысится. Решение о заморозке обязательного платежа парламентарии приняли с учетом непростой финансовой ситуации в стране, роста цен на продукты.
Как пояснила начальник Управления по финансам администрации округа Елена Соловьева, в октябре текущего года ФЗ №284 изменено правовое регулирование взимания налога на имущество физических лиц, поэтому муниципалитетам необходимо привести действующую нормативную базу в соответствие с действующим законодательством. По предложению администрации озерские парламентарии на прошедшей сессии приняли новое решение «О налоге на имущество физических лиц», суть которого, по сравнению с ранее действующим, осталась неизменна. В 2015 году жители округа будут оплачивать имущество по ставкам, действующим в текущем году.
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) | Ставка налога в зависимости от типа использования имущества | |
| Имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на выше перечисленное имущество) | Имущество нежилого назначения (гаражи, иные строения помещения и сооружения) | |
| До 300 000 рублей (включительно) | 0,1 % | 0,1 % |
| Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | 0,16 % | 0,3 % |
| Свыше 500 000 рублей до 1 500 000 рублей (включительно) | 0,31 % | 2,0 % |
| Свыше 1 500 000 рублей | 0,7 % | 2,0 % |
От уплаты налога на имущество будут освобождены несовершеннолетние дети, родители, опекуны и попечители которых пользуются льготами по налогу на имущество физических лиц; дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, и лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.
— Земельный налог и налог на имущество физических лиц полностью поступают в местный бюджет и являются источником его пополнения, — прокомментировал принятое решение заместитель председателя Собрания депутатов Геннадий Полетаев. – Не секрет, что бюджет будущего года будет непростым, а его доходную часть необходимо увеличивать.
При обсуждении вопроса на депутатских комиссиях, администрацией было предложено рассмотреть возможность повышения ставок налога на имущество физических лиц. Депутатский корпус тщательно изучил вопрос.
Мы провели сравнительный анализ налоговых ставок в Озерске и в окрестных городах, выяснили, что для жителей округа и без повышения установлены немалые налоги. Учли депутаты и то, что озерчанам предстоит непростой год. В итоге, после долгого обсуждения в комиссиях, было принято решение оставить налоговые ставки на прежнем уровне.
Отмечу, что налог на имущество для физических лиц в Челябинской области в следующем году будет как и раньше исчисляться от инвентаризационной стоимости объектов, которая гораздо ниже, чем кадастровая.
Возврат к списку
Налоговая заморозила счет. Как снять блокировку?
- Date Sep 13, 2018
- Posted by Олег Харькин
- Category Гражданское право
Что произойдет, если инспекция заморозит счет?
Банк заблокирует счета сразу, как получит решение ИФНС. С этого момента банк прекращает все расходные операции по счету в пределах суммы, которая указана в решении.
А если счет заблокировали из-за непредставления налоговой декларации, то банк замораживает все деньги на счете. Банк не может не исполнить решение инспекции.
При этом он не отвечает за убытки, которые понесет компания из-за блокировки счета.76НК
Пока хотя бы один счет заблокирован, компания не может открыть новый счет, вклад или депозит. Заморозка сохранится, даже если изменить реквизиты счета или наименование организации. Если ИФНС заморозила счет у индивидуального предпринимателя, он не сможет открыть счет даже как физическое лицо.
Есть еще один негативный момент — информация о замороженных счетах доступна в интернете (service.nalog.ru/bi.do). Если контрагенты увидят, что у компании проблемы с инспекций, это может негативно отразиться на ее репутации.
Когда инспекция вправе заморозить счет?
Перечень оснований для блокировки счета закрытый. Согласно статье 76 Налогового кодекса, инспекция вправе заблокировать счет, если компания:
К сожалению, инспекции часто толкуют данный перечень расширительно и блокируют счета, когда для этого в действительности нет оснований.
Например, ИФНС приостановила операции по счету, так как общество не представило расчеты по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил решение в суде.
Суд удовлетворил заявление. Инспекция не исследовала правовую природу квартальных расчетов налога на прибыль. Они не входят в перечень документов, непредставление которых дает ИФНС право заблокировать счет. Операции можно приостановить, только если компания не представила налоговую декларацию.
Инспекция может приостановить операции, если решит, что компанией управляет директор с признаками массовости. Декларации, которые подписал такой директор, ИФНС признает недостоверными или непредставленными. Налоговая также блокирует счета, если компания представляет счета-фактуры от организаций с массовым директором.
В деле № А60-23153/2013 инспекция заблокировала все счета компании, так как решила, что в ЕГРЮЛ указан номинальный директор. Директор на допросе у инспектора показал, что юридическим лицом не руководит и никакую отчетность не подписывал. ИФНС решила, что организация фактически отчетность не представила. Налогоплательщик требовал разблокировать счета.
Суд удовлетворил заявление. На момент подачи отчетности директор был указан в ЕГРЮЛ. ИФНС могла проверить правильность исчисления и уплаты налогов, но не имела права оценивать достоверность подписи директора.
Как разблокировать счет?
Если ИФНС заморозила счет, есть несколько способов исправить ситуацию. Выберите наиболее подходящий и действуйте.
Обычно это самый простой способ. Представьте декларацию или расчет по форме 6-НДФЛ, исправьте ошибки в поданной декларации, исполните требование налогового органа.
По общему правилу, ИФНС в течение двух дней должна направить в банк решение об отмене блокировки.76 НК-1 Если этот срок истек, а счет все еще заблокирован, напомните ответственному инспектору о своей проблеме. Возможно, он просто забыл отменить блокировку.
Если ничего не изменилось, подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган, а потом в суд.
Данный способ подходит, если не можете в короткий срок подготовить расчет или декларацию. Еще один случай — когда компания не хочет исполнять требование об уплате налогов. Например, если инспекция вынесла требование на основе решения, которое налогоплательщик считает незаконным и планирует обжаловать в суде.
Банковская гарантия должна обеспечивать всю сумму, которая указана в решении ИФНС. Полные требования к гарантии определены в статье 74.1 Налогового кодекса.
Заявление можно подать, если на заблокированном счете больше средств, чем установлено в решении. Укажите в заявлении другие счета, которые предлагаете заморозить. В остальном заявление составляется в свободной форме.
Приложите справки из банка об остатке средств на счетах — их должно быть достаточно, чтобы исполнить решение ИФНС. Инспекция обязана отменить решение о приостановлении операций в течение двух дней после получения заявления.
Этот способ не является обжалованием — обосновывать незаконность решения не нужно. С его помощью можно освободить от заморозки основный счет компании и подставить счет с меньшей суммой. А потом оспорить решение.
Используйте этот способ, если считаете решение ИФНС незаконным или необоснованным. Сначала необходимо подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Если он откажет, можно обращаться в суд.
Иногда налогоплательщики пытаются оспаривать действия банка, который приостановил операции по счету. Компании могут указать, что банк незаконно исполнял решения ИФНС, не имевшие юридической силы.
Но этот подход неверен, так как банк не может проверить обоснованность решения и обязан исполнить его безусловно. Суды отказывают в удовлетворении таких исков. Они указывают, что заявитель выбрал ненадлежащий способ защиты.
Оспаривать нужно именно решение ИФНС.
Проценты можно взыскать, если инспекция несвоевременно отменила решение или оно было незаконным. Проценты рассчитываются по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый день нарушения срока или действия незаконного решения.
Эта ставка применяется ко всей сумме, которая была на счете. Чтобы взыскать проценты, докажите, что компания понесла материальные потери из-за незаконного решения.
Например, нарушила график платежей контрагентам и была вынуждена уплатить неустойку.
Во всем виноват кадастр: налог на имущество физлиц могут заморозить
Мaссoвыe oшибки при рaсчeтe кaдaстрoвoй стoимoсти жилья привeли к тoму, чтo чинoвники дoпускaют врeмeнную приoстaнoвку сбoрa нaлoгa нa имущeствo физичeскиx лиц. Прeзидeнт Влaдимир Путин вeлeл прaвитeльству нaйти рeшeниe вoпрoсa дo 15 июля.
Нaлoг нa имущeствo физлиц в Рoссии мoжeт быть врeмeннo зaмoрoжeн. Oб этoм зaявил пoмoщник прeзидeнт пo экoнoмичeским вoпрoсaм Андрей Белоусов. По его словам, такая мера может быть принята пока не будут решены проблемы с определением кадастровой стоимости жилья, на основе которого начисляется сбор.
Кадастровая стоимость — это цена объекта недвижимости, которая устанавливается с помощью государственной кадастровой оценки. Она учитывает расходы на возведение, коэффициенты (износ и др.), сегмент недвижимости, месторасположение, площадь и год постройки. С января 2015 года кадастровая стоимость используется для начисления налога на имущество.
До этого налог рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости объекта, которая традиционно является значительно ниже рыночной, и размеры налоговых выплат также были весьма небольшими.
Чтобы избежать резкого увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, власти установили переходный период, в течение которого действуют поправочные коэффициенты.
В первый год применения кадастровой стоимости для расчета налога россияне платят только 20% от суммы налога, затем, соответственно, 40%, 60%, и на пятый год – 100%.
Сложность оказалась в том, что рассчитанная кадастровая стоимость часто оказывается выше рыночной. Есть случаи, когда кадастровая стоимость квартиры оценивалась в три раза дороже.
В результате, многие владельцы недвижимости уже подали жалобы в суды с требованием переоценки их собственности и перерасчета налога. По словам главы Росреестра Виктории Абрамченко, в 2017 году число обращений, которые касаются оспаривания завышенной кадастровой оценки выросло на 22%, а количество судебных споров — на 17%.
«Если ее не удастся решить [эту проблему – прим. ред.], мы должны пойти — это мое предположение — на замораживание понижающих коэффициентов исчисления налогов, которые сегодня в Налоговом кодексе предусмотрены», — сказал Андрей Белоусов.
Глава департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанов в качестве компромиссной меры предложил продлить растянуть на более долгий срок действие понижающих коэффициентов для расчета налога. Однако он признал, что такая мера не решает самой проблемы и необходимо менять методику кадастровой оценки, за которую отвечает Минэкономразвития.
Основным инструментом определения кадастровой стоимости является применение методов массовой оценки, которое предполагает определение кадастровой стоимости путем группирования объектов недвижимости, имеющих схожие характеристики.
Такой подход может порождать погрешности, которые не учитывают индивидуальные особенности объекта, поясняет юрист практики разрешения споров юридической фирмы Eterna Law Алина Басырова.
Кроме того, не редкостью являются и случаи, когда кадастровая стоимость идентичных объектов, расположенных рядом друг с другом, отличается в несколько раз.
Сейчас есть два способа оспаривания кадастровой стоимости: первый – это подача заявления в комиссию при местном отделении Росреестра, второй – прямое обращение в суд. Как показывает практика, истцы очень часто доказывают свою правоту в суде, указывает эксперт.
«Это безусловно радует, так как налоги на недвижимость, на ее продажу, арендная плата в определенных случаях, а также некоторые пошлины и платежи рассчитываются в соответствии с кадастровой стоимостью. И когда кадастровая стоимость в разы больше рыночной или хотя бы в 1,5 — 2 раза ее превышает, имеются существенные основания для ее оспаривания», — говорит она.
Завышение кадастровой стоимости имущества связано не только с техническими ошибками в расчетах, но и со спецификой самой налоговой системы, допускает управляющий директор «Эксперт РА» Павел Митрофанов.
«Региональные и муниципальные бюджеты часто не получая достаточных источников наполнения. Поэтому мотивация через повышенную кадастровую стоимость получить дополнительные доходы от налога на имущество велика», — отмечает он.
Проблема с завышением кадастровой стоимости оказалась настолько громкой, что даже дошла до президента. Во время своего обращения к Федеральному собранию Владимир Путин заявил о необходимости уточнить механизм расчета налога на имущество, а сам сбор, по его словам, должен быть справедливым и посильным для граждан.
«Нужно уточнить механизм расчета налога, а также определение кадастровой стоимости недвижимости. В любом случае она не должна превышать реальную рыночную стоимость. Все решения необходимо принять максимально быстро, в первом полугодии текущего года», — подчеркнул глава государства.
На прошлой неделе Владимир Путин поручил правительству законодательно ограничить кадастровую стоимость недвижимости.
Кабмину необходимо будет подготовить изменения в законодательство — чтобы при налогообложении кадастровая стоимость недвижимости не превышала рыночную.
Кроме этого, президент поручил уточнить расчеты налога на имущество физических лиц. Все это кабинету министров необходимо будет сделать до 15 июля.
Вариант решения данной проблемы недавно озвучил вице-премьер РФ Игорь Шувалов. По его мнению, привести кадастровую стоимость жилья к рыночной может искусственный интеллект.
«Нам нужно очень быстро научиться, возможно, при помощи, в том числе искусственного интеллекта делать так, чтобы никогда налогоплательщик не обязан был уплатить налог по кадастровой стоимости, которая выше рынка», — сказал вице-премьер.
Глава Росреестра — замминистра экономического развития РФ Виктория Абрамченко предложила ввести принцип ценового зонирования для решения проблемы завышения кадастровой стоимости недвижимости по сравнению с рыночной.
Министр финансов РФ Антон Силуанов пообещал, что проблемы при расчете налога на имущество физических лиц, которые возникли при переходе на кадастровую оценку стоимости жилья, будут решены уже в этом году.
Подписывайтесь на канал «Вести.Недвижимость» в Telegram, чтобы первыми узнавать о главных новостях и важнейших событиях дня.