В каком случае придется платить налог за подаренную землю, а когда его можно избежать? Кто лишен права дарить участки? Что делать при ошибочном начислении государственного сбора?
Недвижимость часто меняет собственника. Она ходовой товар. Происходит это не только после продажи, но и при передаче в дар квартир или участков. Продают землю чаще, чем дарят. В основном подобные сделки происходят между близкими родственниками (членами семьи). Однако не исключены случаи, когда договор дарения заключается между посторонними людьми.
Как правильно подарить земельный участок
Земля – дорогой подарок. В момент ее получения немногие задумываются, что государство посчитает подаренный участок доходом и начислит НДФЛ согласно действующей ставке. Впрочем, близким родственникам полагаются льготы и при дарении в семейном кругу ничего платить не надо. При заключении сделки даритель не получает материальной выгоды. После передачи прав на участок в Росреестр вносят изменения в связи с переменой собственника. Новому хозяину земли выдают свидетельство владения полученным наделом. Нельзя подарить участок после смерти истинного собственника.
Когда участок дарят посторонним лицам, налоговая ставка составит 13% стоимости. Вместе с землей передают и расположенные на ней жилые постройки. Это не влияет на размер взимаемого с граждан налога.
Подаренное принадлежит одному человеку и его нельзя:
- делить между разводящимися супругами;
- отсудить претендующими на наследство дарителя родственниками.
Закон Российской Федерации запрещает распоряжаться земельными участками подобным образом гражданам:
- считающимся недееспособными;
- не достигшим совершеннолетия детям;
- не являющимся собственниками земли;
- состоящим на государственной службе;
- лицам без установленного гражданства, когда земля расположена в приграничной полосе.
Не могут принимать участок социальные работники или врачи, если даритель – обслуживаемый ими человек или пациент.
Договор дарения между юридическими лицами невозможен. Организации никто не запрещает одарить участком обычного человека (физическое лицо). В этом случае оплачивается стандартный налоговый сбор, равный в 2017 году 13%.
Оплачивают НДФЛ не со всех подарков. Налоговый кодекс РФ не требует денег, если сумма подаренного меньше 4 000 рублей. Учитывая реальную стоимость земли и постоянное ее удорожание, это положение к ней не относится. Налог удерживается подарившей участок организацией, когда даритель – работодатель. В противном случае декларацию 3-НДФЛ в Налоговую службу России подают самостоятельно.
Разница при дарении земельного участка между родственниками и чужими людьми
За подарок с Налоговой службой расплачивается получатель, ставший полноправным хозяином земли. Сумму сбора вычисляют по кадастровой стоимости. Она почти не отличается от сформировавшейся на рынке недвижимости цены и обязательно указывается в подписанном сторонами договоре. Его составление при дарении посторонним людям не отличается от договора, заключенного с близкими родственниками.
Неуплата налога при переходе участка в собственность другого члена семьи – это предоставленная руководством страны льгота.
В число близких родственников входят:
- дедушки, бабушки и родители налогоплательщика;
- приемные и родные дети;
- супруги и родные по крови братья с сестрами.
Хотя ребенок, не достигший совершеннолетия, не может самостоятельно делать столь дорогие подарки, принимать землю в дар закон не запрещает. Однако необходимо соблюсти единственное условие – участок оформляют на доверенное лицо.
Обычно это:
- опекающие лица;
- родители;
- работники органов опеки.
Такая сделка возможна после достижения детьми 14 лет. Именно с этого возраста они подписывают деловые бумаги самостоятельно. При этом представитель ребенка отмечает в договоре свое согласие. Формально он считается владельцем подаренной земли, но только на срок, пока подросток не достигнет совершеннолетия.
Невзирая на это, закон запрещает ему:
- продавать или сдавать землю арендаторам;
- дарить или обменивать ее на другой участок.
Земля передается в собственность ребенку после исполнения ему 18 лет. Он вправе распоряжаться ей как пожелает.
Как уплачивать налог при дарении земельного участка физическим лицом
Размер налога на дарение земли не всем известен. Когда имущественные права передаются в кругу семьи, тратиться на уплату налога не приходится. Фиксировать эту операцию в подаваемой ФНС декларации также не требуют.
Бывает, человеку присылают уведомление с ошибочно начисленным НДФЛ. Когда такое происходит, паниковать не надо. Представителя Налоговой службы просто убеждают, что заключившие договор дарения стороны являются родственниками.
Делается это с помощью следующих документов:
- паспорта Российской Федерации;
- свидетельства о рождении или вступлении в брак.
При отсутствии родственной связи алгоритм уплаты налога такой:
- налогоплательщик приходит в отделение ФНС Российской Федерации, расположенное рядом с указанным в паспорте адресом;
- сдает налоговую декларацию (не позже мая отчетного периода);
- получает платежку и уплачивает прописанную в ней сумму, не нарушая установленных правилами сроков (до 15 июля).
Лица, не являющиеся резидентами России, платят по 30% ставке. К ним относятся граждане, проживающие за рубежом больше 183 дней в календарном году.
В расчетную формулу налога на дарение входит кадастровая стоимость участка. Для определения размера выплат государству предоставляют кадастровый паспорт подаренной земли. Он удостоверяет, что цифры не выдуманы и налогоплательщик платит адекватную дару сумму. Кто ответит за обман, если откроется правда? Уплачивает налог одариваемый человек, поэтому с него и спросят.
За лживую информацию и стоимости земельного участка законом предусмотрен штраф. Указанная в отчетных документах цена не может отличаться от реальной более чем на 20%. Хитрить с правосудием не стоит — всегда выходит дороже.
Дарение земельного участка
Налог на подаренную квартиру близким родственником
Дарение недвижимости – не самый однозначный процесс. Главное, что его усложняет – это специфика договора дарения.
Одариваемый гражданин получает прибыль, поскольку даритель не получает ничего взамен, а любая прибыль облагается подоходным налогом.
Но стоит рассмотреть отдельно ситуацию, когда данная процедура происходит между близкими родственниками. Если вы решили подарить квартиру сыну или дочери, подлежит ли такая процедура налогообложению?
[1]
Какие родственники считаются близкими? И облагается ли налогом квартира, подаренная между дальними родственниками? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.
Платят ли налоговый вычет при передаче имущества родным?
Согласно закону, если процедура безвозмездной передачи жилплощади происходит между двумя близкими родными, данный вид дохода не облагается налогом. Процент государство взимает только с тех прибылей, которые гражданин получает от «чужого» человека. То есть, передача жилья внутри семьи не считается получением средств извне, а значит и налогом не облагается.
Кто входит в категорию родных?
Не все родственники считаются близкими.
К последним относятся следующие:
- супруги;
- родители (как родные, так и приемные);
- дети (как родные, так и приемные);
- бабушки и дедушки;
- братья и сестры (как родные, так и не полнородные);
- внуки.
Именно от этих категорий граждан можно получить дарственную на недвижимость без налогообложения. Во всех остальных случаях, государство оставляет за собой право взимать процент.
К не близким родственникам относятся следующие:
- тети и дяди;
- племянники;
- двоюродные братья и сестры;
- прочие дальние родственники.
Подарок этим категориям родных должен идти на пользу государству в виде стандартного сбора на общих условиях.
Кто освобождается от уплаты, а кто нет?
От уплаты налогового сбора освобождаются члены семьи, которые были перечислены выше. Все остальные должны в обязательном порядке отдать государству часть своих доходов.
Чтобы подарить квартиру кому-то из дальних родных, часто проводят сделку через единого близкого родственника. Например, тетя, вместо подарка племяннику, подарила жилище своей сестре, а та, в свою очередь, дочери. Так происходит две разные сделки, не облагаемые государством.
Как подарить недвижимость без уплаты государству?
Чтобы обойтись без налогообложения, недостаточно указать в договоре, что вы являетесь родными.
Необходимы документы подтверждающие родство. Это и является причиной, по которой тети, дяди и двоюродные братья и сестры не освобождены от выплат. Документально подтвердить родство попросту невозможно.
Если договор дарения подписывается между супругами, потребуется свидетельство о браке. А если между детьми и родителями – свидетельство о рождении. Наличие этих документов позволит при оформлении дарственной освободить от сбора жену, мужа, сына или дочь.
Налоговая инспекция может прислать вам письмо с требованием уплаты процента, даже если вы освобождены от него. В таком случае необходимо объяснить ситуацию и предоставить доказательство родства с дарителем. Также нередко органы присылают письма дарителю, случайно посчитав, что произошла продажа. Тут нужно действовать точно также, только предоставить сам договор.
Сколько составляет налоговый вычет с передачи имущества?
При передаче жилплощади членам семьи, размер взимаемой платы – 0%, а для всех остальных – 13%. Имеется в виду 13% от кадастровой стоимости квартиры. Кадастровая стоимость всегда ниже рыночной, поэтому стоит это учесть. Например, если жилье стоит 3 миллиона рублей, то государственный сбор 3 000 000 X 0,13 = 390 000 рублей.
Для того чтобы определить кадастровую стоимость, в регистрирующем сделки органе вам порекомендуют обратиться в местное БТИ. Там вы должны предоставить письменное заявление-просьбу об оценке стоимости недвижимости. В БТИ вам выдадут справку, которая докажет кадастровую собственность жилья, если от вас потребуют оплатить другую сумму сбора.
Речь идет не только о дарении всего жилища, отдельная часть жилплощади также облагается со стороны государства в размере тринадцати процентов.
Если одариваемый не является резидентом Российской Федерации, он должен будет заплатить 30%.
Как происходит процедура?
Вам потребуются следующие документы:
- подписанный и заверенный договор;
- паспорт;
- документ, подтверждающий право на владение недвижимостью;
- справка об оценке стоимости;
- документы, доказывающие родство;
- прочая документация по жилищу.
Также потребуется заполнить декларацию о доходах и расходах, так называемую форму 3 НДФЛ.
Это бланк, в котором получатель указывает свои прибыли и расходы за последний год. Если уплачивается сбор, то это необходимо отразить в форме 3 НДФЛ. В противном случае, заполните нулевую декларацию. Но для этого обязательно нужно доказать родство.
Налоговая инспекция сама присылает квитанцию по почте. Оплатить счет по ней можно в отделении любого банка.
Порядок и срок подачи декларации
Для подачи декларации необходимо действовать в следующем порядке:
- Соберите все необходимые документы.
- Убедитесь в том, что вступили в право владения недвижимостью.
- Найдите на официальном сайте бланк и заполните его.
- Предоставьте бланк и все необходимые документы в отделение налоговой инспекции по месту жительства.
- Оплатите сбор в отделении любого банка.
Декларацию в форме бланка 3 НДФЛ надо подать не позднее, чем 30 апреля следующего года после заключения сделки. В противном случае, вам грозит штраф в размере одной тысячи рублей.
Заполнение декларации — не самая простая задача. Лучше всего обратиться к профессионалу, который специализируется в данной области. Если в декларации будет обнаружена хоть одна малейшая ошибка, налоговая инспекция ее не примет.
После подачи декларации по почте придет квитанция. Важно вовремя ее оплатить. Несвоевременная уплата данного сбора считается административным преступлением и карается штрафом. Размер штрафа – 20% от неоплаченного долга. То есть, если нужно оплатить 300 000 рублей, то 300 000X 0,2 = 60 000 – размер штрафа. Если же несвоевременная оплата произошла умышлено, штраф уже 40%.
Читайте так же: Отчуждение имущества это гк рф
Какие налоги теперь нужно заплатить за подаренную квартиру или дом, а также за продажу такого жилья
Получать подарки всегда приятно, особенно если это квартира или дом. Проблема лишь в том, что такие подарки вызывают большой интерес у налоговой службы — ведь доход, полученный в виде подаренной недвижимости, облагается НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Правила начисления налога с подаренной недвижимости нельзя назвать простыми: за последнее время они претерпели ряд изменений, поэтому теперь нюансов стало больше. Разберем основные из них, учитывая свежие разъяснения от ФНС.
Кто должен платить налог при дарении недвижимости и сколько?
При дарении недвижимости доход образуется у одаряемого — соответственно, налоговая обязанность возникает именно у него (даритель не должен платить налог, т. к. передает недвижимость безвозмездно, не получая ничего взамен).
Но закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Таковыми признаются:
- дети и родители;
- официальные супруги;
- внуки и дедушки (или бабушки);
- братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).
Если даритель и одаряемый не относятся ни к одной из перечисленных категорий (например, тетя и племянник, зять и теща и т.д.), одаряемому придется уплатить НДФЛ.
Сумма налога определяется сейчас как 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому. Для налоговых нерезидентов ставка налога повышается до 30% (ст. 214.10 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-04-05/34402).
Можно ли освободиться от налога, если дарение происходит между сожителями?
Налоговая служба допускает освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками из указанного перечня, но есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи (Письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896).
Семейное законодательство относит к членам семьи лиц, которые живут вместе, ведут совместное хозяйство и связаны между собой кровным родством или свойством (в силу брачного союза).
Поэтому, если суд признает, условно, тещу и зятя членами одной семьи, то ФНС не вправе взыскивать с них НДФЛ при дарении недвижимости.
Однако к сожителям это, увы, не относится — поскольку в отсутствие официальной регистрации брака они не являются родственниками с точки зрения закона. Значит, налог с дарения им платить придется.
Договор дарения расторгнут — что с налогом?
Наконец, этот спорный вопрос получил официальное разъяснение со стороны налоговой службы. Она признала, что в случае расторжения договора дарения одаряемый не получает дохода — а значит, он не должен платить НДФЛ (Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@).
Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН была внесена запись о переходе собственности на недвижимость обратно к дарителю.
Нужно ли платить налог, если продать подаренную недвижимость?
В случае продажи подаренной квартиры или дома одаряемому придется уплатить НДФЛ, если со дня регистрации его собственности на недвижимость и до дня продажи прошло менее:
- трех лет (если недвижимость была подарена близким родственником или членом семьи, либо жилье является для одаряемого единственным),
- или пяти лет (во всех остальных случаях — п.3 ст. 217.1 НК РФ).
Если этот срок прошел, подаренную недвижимость можно продавать без уплаты НДФЛ.
Но теперь есть возможность освободиться от налога, даже если продать подаренное жилье до истечения предельного срока владения.
При начислении НДФЛ с продажи одаряемому должны сделать налоговый вычет в размере суммы расходов, которые понес в свое время даритель для приобретения этой недвижимости (например, квартира была куплена за 3,5 млн рублей и подарена дочери — та может продать эту квартиру и не платить НДФЛ с тех самых 3,5 млн рублей).
Как разъяснила ФНС, это правило действует для недвижимости, которая была подарена в 2019 году и далее (письмо ФНС от 10.04.2020 № БС-4-11/6106@).
Если при получении в дар недвижимости одаряемый уплатил НДФЛ, то при дальнейшей ее продаже он может зачесть эту сумму налога. Тогда платить придется лишь в том случае, если налог с продажи превысит сумму ранее уплаченного налога (т. е. нужно будет доплатить разницу — пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Дарение квартиры племяннику какой налог. Облагается ли налогом дарственная
Принимая решение о возможности дарения недвижимости кому-либо: будь то родственники или посторонние люди, следует помнить, что совершение и оформление такой сделки облагается налогом.
Поэтому нужно ознакомиться с Законодательством, регулирующим возникающие в сделке права и обязанности как самого дарителя, так и одариваемого — нового владельца недвижимости, или прибегнуть к помощи юристов.
Ставка налога
Налоговым Кодексом РФ предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц (НДФЛ):
- всех доходов граждан нашей страны и иностранцев, которые являются резидентами по ставке 13%
- иностранцев и граждан РФ — нерезидентов 30%
Резидентом может быть не только гражданин РФ, но и иностранец, проживающий более 183 дней в России. Кроме того, россиянин, более 183 дней проживающий в другой стране, утрачивает статус резидента.
С какой суммы взимается налог?
Если вы получили недвижимость в результате сделки по договору на ее дарение, то объектом обложения является:
- РЫНОЧНАЯ стоимость квартиры на момент совершения сделки на подобное имущество, для исчислении налога с 1 января 2016 года она сравнивается с кадастровой стоимостью.
- ДОГОВОРНАЯ — стоимость подаренной квартиры или дома, указанная в договоре дарения — она не должна превышать рыночную более, чем на 20% и не должна быть занижена более, чем на 20% (до 2016 года). С 2016 года ее также сравнивают с кадастровой и для целей налогообложения стоимость не должна быть менее 70% от кадастровой.
- КАДАСТРОВАЯ — с 1 января 2016 года для целей налогообложения стоимость не должна быть меньше 70% от кадастровой, за исключением, если кадастровая стоимость не известна или стоимость жилья менее 1 млн. руб, а кадастровая менее 1 428 571 руб.
- При дарении части дома или квартиры, облагаемая сумма исчисляется согласно подаренной доли от стоимости имущества по той же ставке 13%.
- Если стоимость в договоре дарения не указана, расчет ведется с полной кадастровой стоимости.
Иными словами с 2016 года если сумма подарка по договору дарения не указана, для расчета берется кадастровая стоимость, если в договоре дарения указана цена, ее сравнивают с кадастровой и если она меньше 70% от кадастровой, то расчет производится от 70% стоимости по кадастру.
Примеры:
1. Рыночная стоимость квартиры 3 млн. руб, налог составит 3 млн. * 13% = 390 000 руб.
2. Рыночная стоимость квартиры 4 млн. руб., подарена 1/3 доля, налог составит (4 млн./3) * 13% = 173 000 р.
См. также новый расчет (квартиры, дома, гаражи, дачи) также будет привязан к кадастровой стоимости, а не к инвентаризационной, как было ранее.
Кто освобождается от уплаты
От налогов на дарение квартиры родственнику освобождаются:
- Супруги
- Бабушки и дедушки
- Родители (усыновители), их дети (так же и усыновленные)
- Внуки и внучки
- Братья, сестры (полнородные и неполнородные)
Перечень установлен Семейным Кодексом РФ, в нем правом освобождения от налога могут воспользоваться работники Консульств и их семьи.
Дарение квартиры близкому родственнику освобождает его от уплаты налога, но при оформлении сделки одаряемый понесет дополнительные расходы: оплата госпошлины, расходы по оформлению договора дарения, если требуются, то услуги нотариуса.
В случае, если освобожденный от уплаты налога на дарение близкий родственник продаст подаренную ему квартиру в ближайшие 3 года, то в этом случае он не освобождается от уплаты налога 13% от продажи имущества, бывшего в собственности менее 3 лет. При этом налогом облагается стоимость квартиры, превышающая 1 млн. руб. (1 млн. — это налоговый вычет).
Пример:
Родители подарили сыну квартиру в 2012 году, в 2014 год он продал ее за 2500 000 руб. Следовательно, сумма налога составит (2,5 млн — 1 млн) *13%= 195 000 руб.
Не освобождаются от налогообложения другие родственники
- зять, сноха
- тети, дяди
- племянники
- двоюродные братья, сестры
- двоюродные внуки и бабушки, дедушки и пр. родственники.
- лица, не имеющие никаких родственных связей
Для пенсионеров в этом случае нет никаких льгот.
Если недвижимость дарится пенсионеру (не из списка близких родственников), то он обязан уплатить те же 13% по общим правилам.
Часто у налогоплательщика возникает вопрос, если рыночная (или кадастровая) стоимость подаренной квартиры не более 1 000 000 руб., необходимо ли уплачивать налог или можно применить имущественный вычет?
Если одаряемый не из списка близких родственников, освобождающихся от налога, то налог уплачивается с полной суммы и никакой вычет (в 1 млн. руб) при дарении не предусматривается законом.
Иные права на недвижимость
Всем ясно, что под недвижимостью понимается:
- квартира
- частный дом
- земельный участок
Также все понятно, когда ее дарят собственники. А как быть, если в дар передается не право собственности, а иные права. К примеру, дарится дом и аренда земельного участка, на котором он стоит.
Либо безвозмездно передается статус долевого участника строительства многоквартирного дома.
Законодателем такой вопрос решен — все иные имущественные права, кроме права собственности, при дарении не облагаются налогом.
Пример:
Если гражданин подарил (бесплатно уступил) другому лицу права дольщика в строящемся доме, то уплачивать налог не надо. В случае с домом и арендованной землей, налог платится за дарение дома, а за аренду земли нет.
Кто обязан задекларировать доход и заплатить налог
После того, как переход права собственности зарегистрируется Регистрационной палатой, у получившего в дар квартиру (одаряемого) возникнет обязательство по декларированию полученного дохода и уплате налога. Именно с этого момента налоговыми органами будут отслеживаться сроки предоставления декларации и уплаты НДФЛ.
Что делать после сделки
В год, в котором совершена сделка по дарению имущества, одаряемый еще ничего не декларирует и не платит. Но, по его истечении в срок до 30 апреля следующего года он обязан предоставить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, а оплатить сумму налога он обязан до 15 июля года, в котором подана декларация. То есть:
- Предоставление налоговой декларации – не позже 30. 04.
- Перечисление НДФЛ в бюджет – не позднее 15. 07.
Пример:
Могу ли я оформить 2 дарственные, чтобы не платить налог?
В России введен подоходный налог (НДФЛ), который нужно платить при возникновении любого дохода. Дарение квартиры – не исключение. На первый взгляд, сделка дарения недвижимости – абсолютно бесплатная, безвозмездная, стороны ничего друг другу не платят. А значит и налог платить не нужно в отличие от сделки купли-продажи. Это заблуждение.
Юридически дарение рассматривается налоговой службой так:
- даритель (тот, кто дарит квартиру) действительно ничего не получает, поэтому и налог платить не должен;
- одаряемый (тот, кому дарят квартиру) получает доход в натуральной форме – в виде квартиры, поэтому должен заплатить налог с ее стоимости.
Иными словами, новоиспеченный владелец жилья по дарственной получает не только квартиру, но и обязанность отчитаться перед государством и заплатить подоходный налог. Однако есть перечень исключений, когда одаряемый вообще ничего бюджету не должен.
Законодательная база на дарение недвижимости
Обязанность уплаты подоходного налога закреплена в главе 23 НК РФ. Отметим, что законодательство пишется достаточно сложным языком, поэтому рекомендуем обратиться к нашим м по поводу налога при дарении квартиры. Если требуется дополнительная консультация, наш юрист готов ответить на все вопросы онлайн или по телефону.
Когда дарственная налогом не облагается
Первое правило – налог с дарения не должен платить даритель.
Тот, кто передает бесплатно следующему собственнику свою квартиру по дарственной, освобождается от каких-либо налогов по этой сделке, поскольку не получает никакого дохода.
Значения не имеет, по какому основанию он в свое время получил недвижимость или сколько лет она была на него записана – минимальных сроков владения или иных условий для дарителя не установлено.
На каком этаже лучше покупать квартиру?
Как оформить дарственную на племянника или племянницу в 2021 году
Договор дарения между дядями, тётями, племянниками и племянницами оформляется, согласно общепринятым правилам, которые применяются при совершении аналогичных сделок и заключении иных гражданско-правовых соглашений.
К примеру, большинство дарственных, в качестве предмета которых выступает движимое имущество или денежные средства – могут быть оформлены в устной форме (574 статья Гражданского кодекса Российской Федерации).
При этом, в определённых случаях такие договора должны оформляться в простой письменной, и даже – нотариальной формах.
- Мнение эксперта
- Олег Устинов
- Практикующий юрист, автор сайта «Юридическая скорая помощь», один из соучредителей фонда «Наше будущее».
- Исходя из информации, указанной во 2 пункте 574 статьи Гражданского кодекса РФ – дарственная в пользу племянников должна обязательно составляться в письменной форме, если даримые имущественные блага требуют государственной регистрации (например, дарение дома или автомобиля, согласно 131 статье ГК РФ), а также в тех случаях, когда между сторонами оформляется консенсуальный договор дарения, предполагающий дарение установленного в содержании соглашения объекта, в будущем.
Кроме формы договора, при его подготовке – очень важно учитывать требования, предъявляемые законодателем к содержанию документа.
В качестве основного требования выступает так называемое условие о предмете (более подробно – в 432 статье ГК РФ).
Для его соблюдения, дарителю достаточно отразить в содержании основные, а также индивидуальные качества, свойства и характеристики подарка, которые выделяют его из числа аналогичных ему объектов.
Если же стороны составляют договор обещания дарения – помимо обязательной простой письменной формы, соглашение обязательно должно содержать волеизъявление дарящей стороны передать в установленный срок имущество одаряемому (согласно 2 пункту 572 статьи ГК РФ). кроме того, юристы рекомендуют включить в документ способ передачи подарка, сроки исполнения договора, условия, а также информацию о передаваемых с объектом бумагах и представителях сторон (если таковые имеются).
РЕКОМЕНДОВАННАЯ ВАМ СТАТЬЯ:
Договор дарения без нотариуса: актуальный образец документа
В том случае, если в качестве объекта дарения в пользу племянников, выступает объект недвижимости, сторонам необходимо договориться о том, кто из них будет ответственен за перерегистрацию права собственности, впрочем, как и о том, кто будет нести расходы, связанные с данной процедурой. Фактическая же передача подарка в пользу племянника или племянницы, в данном случае – оформляется путём составления передаточного акта (556 статья Гражданского кодекса).
При этом, если дарителю известны неочевидные недостатки или дефекты, передаваемого им объекта, согласно положениям, описанным в 580 статье ГК РФ – он обязан перечислить таковые в составляемом им договоре. В обратном случае, если подобные дефекты станут причиной нанесения материального или физического ущерба одаряемого в будущем – ответственность за это может лечь на дарителя.
Сколько налога нужно заплатить
Ставка налога для резидентов России – 13%, для нерезидентов – 30%. Гражданство тут не играет роли. Резидент (россиянин или иностранец) постоянно проживает на территории РФ не менее 183 дней в году, а нерезидент (даже если он гражданин РФ) соответственно не проживает.
База для расчета берется от стоимости квартиры. Стоимость нужно взять объективную – рыночную или кадастровую:
- рыночную нельзя брать «с потолка» или устанавливать самим – ее выводит специально обученный лицензированный оценщик за дополнительную плату;
- кадастровая стоимость прописана в выписке ЕГРН, ее выдают после регистрации прав нового владельца на квартиру.
Иными словами, для расчета налога нужно либо опираться на кадастровую стоимость, либо специально обратиться к независимому оценщику.
Инструкция по оплате
Если налог платить обязательно, важно сделать это правильно, чтобы не получить штраф за несвоевременную подачу декларации или уплату налога. Ниже – инструкция по оплате налога с дарения квартиры.
Кстати, если налог платить при дарении не нужно, то и декларацию подавать тоже не обязательно.
Шаг 1. Заполнить налоговую декларацию
Уведомить государство о сумме полученного дохода и налога после дарения нужно декларацией 3-НДФЛ. В декларации отражается стоимость квартиры и сумма исчисленного налога. Удобнее всего делать это в Личном кабинете налогоплательщика или с помощью специальной программы, разработанной ФНС.
Декларацию нужно взять за тот год, в котором произошло дарение. В 2021 году действует новая форма 3-НДФЛ, которую можно скачать на РЕНОВАР.РУ бесплатно.
Формы ФНС разрабатывает по итогам налогового года, поэтому для заполнения нужно дождаться конца года. Заполненную декларацию нужно отправить в свою инспекцию до 30 апреля года, следующего за годом дарения. К декларации нужно приложить договор дарения и выписку из ЕГРН.
Чем грозит несвоевременное декларирование или уплата налога
В случае несвоевременной подачи декларации ИФНС вышлет уведомление о пропущенном сроке, поскольку Регистрационная палата (управление) подает все сведения о подобных сделках с недвижимостью.
Если вы забыли и пропустили срок представления декларации, подайте ее как можно быстрее. Чем больше времени пройдет после установленного срока, тем выше будет штраф.
Размеры штрафов за нарушение сроков:
- Непредставление декларации — штраф 1000 рублей и 5% от установленной суммы налога за каждый месяц просрочки, начиная с мая.
- Неуплата налога — 20% от установленной суммы НДФЛ при первичной неуплате налога или 40% при повторной неуплате (в этом случае неуплата считается умышленной).
- Пени за несвоевременную уплату налога — исчисляется за каждый день просрочки, начиная с 16 июля в размере — сумма налоговой задолженности * ставка рефинансирования (8,25%) * 1/300 * количество дней просрочки.
Штрафы взимаются:
- либо в добровольном порядке (по требованию от налогового органа)
- либо через суд, если плательщик не оплатит налог и штрафы в указанные в уведомлении сроки
Что будет, если скрыть налог от бюджета
Налоговая ежегодно получает сведения из Росреестра о проведенных в течение года сделках. На основе этой информации она вполне может установить, что одаряемый получил квартиру, но не заплатил налог. Проверка фактических обстоятельств для налоговиков не составляет труда, ведь сегодня все операции с недвижимостью фиксируются в ЕГРН, а близкое родство – в базе местного ЗАГСа.
Если факт сокрытия дохода будет выявлен, то налоговая:
- доначислит НДФЛ по ставке 13 или 30%;
- назначит к уплате штраф до 20% от суммы неуплаченного налога;
- за неподачу декларации тоже назначит штраф до 30% от суммы неуплаченного налога.
Ответственность может быть налоговая или даже уголовная в зависимости от тяжести ситуации. Нормативно она закреплена в ст. 45, ст. 75, 119, 122 НК, ст. 198 УК.
Выводы
Основные моменты о налоге при дарении квартиры:
- При дарении квартиры одаряемый (новый собственник) уплачивает в казну НДФЛ – 13 или 30% от стоимости квартиры. Резиденты РФ платят меньше, нерезиденты – больше.
- Близкие родственники, которые получили квартиру в дар, освобождаются от уплаты налога. Остальные должны подать декларацию и заплатить НФДЛ в следующем после дарения году.
- Даритель квартиры ничего не платит в любом случае.
- Налог рассчитывается исходя из стоимости квартиры: рыночной или кадастровой.
- Подать декларацию 3-НДФЛ нужно до 30 апреля, а заплатить налог – до 15 июля года, следующего за годом дарственной.
- Уклониться от уплаты не получится, ведь налоговая оперативно получает все необходимые сведения из Росреестра по сделкам.
Поделитесь своим опытом дарения квартиры в х! А если у вас остались вопросы по теме статьи, задайте их нашему специалисту в онлайн-чат или по телефону. Юрист на связи!
Реновар Недвижимость. Ксения Пальцева
Дарение имущества племянникам или его завещание – что выгоднее в 2021 году
В статьях рубрики о дарственной, мы постоянно отмечаем тот факт, что договор дарения в качестве оптимального способа отчуждения имущественных благ в пользу родственников – может быть выгодным сторонам лишь в том случае, если стороны соглашения входят в категорию близких родственников (согласно 14 статье Семейного кодекса Российской Федерации) или относятся законодателем к членам семьи (2 статья СК РФ).
В перечисленных выше случаях, оформление дарственной не только не потребует сопровождения сделки нотариусом, но и позволит законным образом избежать налогообложения. При этом, если имущество нужно передать племянникам или племянницам – опытные юристы рекомендуют завещать его в их пользу. Почему? Давайте, рассмотрим плюсы и минусы такого способа отчуждения.
Примечание юриста
Исходя из информации, содержащейся во 2 и 14 статьях Семейного кодекса РФ, в категорию близких родственников в 2021 году входят родители, дети, неполнокровные сёстры и братья, бабушки и дедушки, а также усыновители, усыновлённые и законные супруги. Поскольку племянники не включены в данный перечень, выступая в роли одаряемых – они должны будут уплатить 13% от рыночной общей стоимости подарка в качестве НДФЛ (налога на прибыль).
Конечно же, сравнивая дарственную и завещание, даже неопытным людям бросается в глаза сложность оформления последнего, в сравнении с договором дарения.
Так, согласно действующему законодательству, а именно – положениям 1124 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, завещание должно быть обязательно заверено нотариусом, что облагается в 2021 году соответствующей государственной пошлиной, размер которой на сегодня составляет 100 российских рублей (согласно 13 пункту 333.
24 статьи Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, если завещание заверяется не в нотариальной конторе – размер госпошлины будет увеличен, согласно подпункту 1 статьи 1 пункта 333.25 статьи Налогового кодекса.
Кроме того, наследуя по завещанию имущество, племянник или племянница получает на руки от нотариуса соответствующее свидетельство, которое далее используется для вступления в наследство на определённое имущество. Однако, согласно 22 пункту 333.
24 статьи Налогового кодекса Российской Федерации – за получение данного документа наследнику придётся уплатить государственную пошлину, сумма которой составляет на 2021 год 0,6% от общей стоимости полученного наследства (однако, не более 1 000 000 российских рублей).
Стоит отметить и тот факт, что племянники могут быть освобождены от уплаты госпошлины (согласно 5 пункту 333.38 статьи НК РФ), если данное лицо на момент кончины наследодателя проживало на завещанной ему жилплощади и продолжило проживать на ней после смерти дяди/тёти.
- РЕКОМЕНДОВАННАЯ ВАМ СТАТЬЯ:
- Договор дарения транспортного средства — бланк и образец 2021 года
- Как видите, независимо от типа передаваемых племянникам имущественных благ, размер госпошлины при получении имущества по завещанию – существенно меньше, чем при оформлении дарственной, что делает завещание самым оптимальным способом отчуждения имущества в пользу племянников.
Налог при дарении кватиры — сумма, кто платит, порядок оплаты, когда можно не платить
Статья обновлена: 2 апреля 2021 г.
Здравствуйте. Я веду колонку на этом сайте про налоги. На этой странице я подробно расписала про налог при дарении. Я буду много повторяться, потому что х задают одни и те же вопросы. Одну и ту же информацию я написала «под разными углами».
Никого отдельного налога при дарении нет. Когда гражданину подарили квартиру, значит он получил доход в виде ее стоимости — пп. 7 п. 1 ст. 228 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ. С этого дохода и следует оплатить НДФЛ. Подробно о ставке я написала ниже.
Налог при дарении квартиры между близкими родственниками
При дарении квартиры между близкими родственниками налог платить не нужно. Дарители и так не платят налог — почему объяснила ниже. Одаряемые не обязаны платить налог, если им недвижимость подарил близкий родственник — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
ПОКАЗАТЬ СПИСОК БЛИЗКИХ РОДСТВЕННИКОВ ↓
К близким родственникам относятся:
- супруг;
- родители;
- родные или усыновленные дети;
- дедушки, бабушки по отношению к своим внукам и наоборот;
- родные братья и сёстры, или которые имеют хотя бы одного общего родителя (неполнородные).
ПОКАЗАТЬ ПРИМЕРЫ ↓
Пример №1: Супруги Андрей и Марина подарили квартиру своим детям — сыну Андрею и дочери Оксане. Каждому по 1/2 доли. Никто платит налог не должен.
Пример №2: Олег подарил квартиру своему внуку Артему и его жене Светлане. Каждому по 1/2. Так как Светлана не считается Олегу близким родственником, она должна заплатить налог в 13% от стоимости 1/2 квартиры. Т.е. с подаренной доли.
Небольшое отступление — если нужна бесплатная консультация, напишите онлайн юристу справа или позвоните (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-78 — Москва и обл.; 8 (812) 425-62-89 — Санкт-Петербург и обл.; 8 (800) 350-24-83 — все регионы РФ.
Дарители налог никогда не платят
Запомните, тот кто дарит квартиру или долю в ней — не обязаны платить налог. Дарение — это безвозмездная сделка (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Даритель передает свою квартиру одаряемому просто так, ничего не требуя взамен. Поэтому даритель не получает какого-либо дохода. А раз нет дохода, нет и налога.
НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЕ: 1) Сколько времени квартира принадлежит дарителю. Не путайте с продажей. При дарении нет минимального срока владения. Чтобы подарить недвижимость, не нужно ждать 3 или 5 лет — подробнее. 2) Кому даритель отдал квартиру — близкому родственнику или постороннему. 3) Является ли даритель гражданином РФ или другой страны и где он проживает. Даритель ничего не платит. Точка.
Другие статьи
Что лучше для наследника — дарение или завещание.Отдельная статья для собственника — лучше подарить или завещать недвижимость.
Налог платят только одаряемые
Одаряемые — это те, кому подарили недвижимость. Никто не освобождается от уплаты или сокращении налога — ни пенсионер, ни инвалид, ни сирота. Нет никаких льгот.
За несовершеннолетних налог оплачивают их родители (опекун/попечитель) — п. 2 ст. 27 НК РФ и п. 1 ст. 28 ГК РФ.
В каких случаях одаряемые не обязаны платить налог
Как и писала выше, одаряемые не обязаны платить налог, если им квартиру подарили близкие родственники — п. 18.1 ст. 217 НК РФ. И без разницы живет ли одаряемый в РФ, какое у него гражданство, резидент он или нет. Если получили квартиру в дар от близкого родственника, никогда налога не платишь.
ПОКАЗАТЬ СПИСОК БЛИЗКИХ РОДСТВЕННИКОВ ↓
К близким родственникам относятся:
- супруг;
- родители;
- родные или усыновленные дети;
- дедушки, бабушки по отношению к своим внукам;
- родные братья и сёстры, или которые имеют хотя бы одного общего родителя (неполнородные).
ПОКАЗАТЬ ПРИМЕРЫ ↓
Пример №1: Супруги Андрей и Марина подарили квартиру своим детям — сыну Андрею и дочери Оксане. Каждому по 1/2 доли. Никто платит налог не должен.
Пример №2: Олег подарил квартиру своему внуку Артему и его жене Светлане. Каждому по 1/2. Так как Светлана не считается Олегу близким родственником, она должна заплатить налог в 13% от стоимости 1/2 квартиры. Т.е. с подаренной доли.
Если одаряемому не нужно платить налог (при дарении от близкого родственника), ему не нужно подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию — п. 4 ст. 229 НК РФ.
Но часто налоговый инспектор может пригласить одаряемого (письмом или по телефону), чтобы тот доказал, что получил в дар недвижимость именно от близкого родственника.
В этом случае одаряемому нужно принести в налоговую инспекцию оригинал договора дарения и копии документов, доказывающие родство.
Если договор дарения оформлялся у нотариуса, он сам обязан в течение 5 дней подать договор и документы о родстве в налоговую инспекцию — п. 6 ст. 85 НК РФ.
Ставка налога
Напоминаю, никакого отдельного налога при дарении нет. Когда гражданину подарили квартиру, он получил доход в виде ее стоимости. С этого дохода и следует оплатить НДФЛ.
НДФЛ для резидентов РФ равен 13% — п. 1 ст. 224 НК РФ. Это те, кто находится в России минимум 183 дня за последние 12 месяцев — п. 2 ст. 207 НК РФ. Если меньше, гражданин считается нерезидентом. НДФЛ для нерезидентов равен 30% со стоимости подарка — п. 3 ст. 224 НК РФ. Здесь не играет никакой роли наличие или отсутствие гражданство РФ. Главное, количество дней проживания в стране.
Другие статьи
Перед дарением советую проверить квартиру на обременение.
С какой стоимости квартиры считать налог
ндфл можно считать только с кадастровой или рыночной стоимости подаренной квартиры — п. 6 обзора судебной практики, который утвержден верховным судом рф 21 октября 2015 года. в договоре дарения можно указать или кадастровую стоимость, или рыночную, или вообще не указывать. о рыночной стоимости написала ниже.
если в договоре дарения не указана стоимость квартиры, налог следует считать с кадастровой стоимости. в налоговую инспекцию можно принести справку о кадастровой стоимости и оплатить с нее 13%.
например, тетя подарила свою квартиру своим племянникам — дмитрию и татьяне. получилось каждому по 1/2 доли. тетя не считается близким родственником, значит дмитрий и татьяна должны заплатить налог. кадастровая стоимость квартиры — 5,2 млн рублей.
у каждого налог получается по 13% * (5,2 млн / 2) = 338 тыс.руб.
с рыночной стоимостью все сложнее. одаряемые и дарители не имеют право вписать в договор какую-либо стоимость и сказать налоговому инспектору, что эта рыночная. ее может определить только независимый оценщик, который имеет для этого специальную лицензию и является членом сро. отчет об оценке стоит от 2 до 5 тысяч рублей.
если считаете, что кадастровая стоимость квартиры сильно завышена, можно заказать оценку. например, про тех же дмитрия и татьяну. кадастровая стоимость квартиры была 5,2 млн рублей. до сделки они вместе с тетей обратились к оценщику.
рыночную стоимость квартиры он оценил в 4,7 млн рублей. эту стоимость они и вписали в договор дарения. оценка стоила одаряемым 4 тыс.руб. вместе с остальными документами в налоговую инспекцию подали отчет об оценке.
получается дмитрий и татьяна заплатят по: 13% * (4,7 млн / 2) = 305,5 тыс.руб. каждый сэкономил по 30,5 тыс.руб.
инвентаризационная стоимость ниже кадастровой и рыночной. поэтому многие вписывают эту стоимость в договор дарения, чтобы заплатить меньше налога.
на практике инвентаризационная стоимость не принимается ни налоговыми инспекторами, ни судами в случае спора. даже если получится заплатить с нее, после проверки инспектор составит акт о привлечении одаряемого к ответственности. в акте укажет, что налог следовало заплатить с кадастровой или рыночной стоимости.
обычно с кадастровой, потому что инспектору определить ее проще. если инспектор решит с именно рыночной, сначала закажет оценку и потом на ее основе составит акт. в итоге одаряемому к оплате доначислят налог, пени и штраф. если одаряемый потом пойдет в суд, он будет не на его стороне.
в доказательство я ниже вставила несколько судебных решений. обязательно их прочтите.
указали инвентаризационную стоимость, но налоговая посчитала с кадастровой ↓
в 2014 году назаровой подарили квартиру. подарила ей тетя. в договоре дарения никакую стоимость квартиры не указывали.
назарова не знала, что должна заплатить налог, поэтому через год ей налоговая прислала уведомление об оплате. в 2015 году она подала декларацию 3-ндфл, где указала инвентаризационную стоимость подаренной квартиры – 1,1 млн руб.
для этого она брала справку в бти. и заплатила налог – ндфл в размере 13% от 1,1 млн , т.е. 143 тыс.руб.
позже налоговая инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушение. проверяющий посчитал, что назарова должна была заплатить налог с кадастровой стоимости квартиры на дату сделки, а не инвентаризационной.
кадастровая стоимость оказалась выше инвентаризационной. поэтому на назарову составили акт о привлечении к ответственности — доначистили ндфл с разницы кадастровой и инвентаризационной стоимости квартиры + пени и штраф.
назарова не согласилась с актом, поэтому подала жалобу в налоговую инспекцию. но жалобу оставили без удовлетворения. после этого назарова обратилась в суд.
преображенский районный суд москвы (решение по делу №02а-7112/2016): налоговая инспекция права что посчитала налог с кадастровой стоимости.
суд указал, что в налоговом кодексе четко не написано с какой стоимости нужно платить налог при дарении недвижимости. но есть обзор судебной практики президиума верховного суда российской федерации 21.10.2015 года. в п.
6 обзора указано, что может считаться или рыночная стоимость квартиры, которую определил оценщик с лицензией, или кадастровая. инвентаризационную стоимость можно указывать, только если нет данных о кадастровой стоимости.
поэтому суд решил, что назарова не права, когда посчитала налог с инвентаризационной стоимости. ей нужно доплатить ндфл, еще оплатить пени и штраф. назарова подала апелляцию.
московский городской суд (определение №33а-890/2017): районный суд полностью прав, поэтому апелляционную жалобу от назаровой оставить без удовлетворения.
одаряемый вообще не стал платить налог. налоговая посчитала налог с кадастровой стоимости ↓
в феврале 2014 года одаряемому подарили 1/6 долю в квартире. даритель был ему не близким родственником. но одаряемый до 15 июля 2015 года не заплатил налог с дарения. причину не указали.
налоговая провела выездную проверку одаряемого и в июне 2016 года вынесла решение о привлечении его к ответственности. инспектор определил налог с кадастровой стоимости подаренной доли.
потребовали заплатить налог в 430 тысяч рублей, пени в 46 тысяч и штрафа в 10 тысяч.
одаряемый не согласился с решением, и подал жалобу в налоговую инспекцию. жалобу оставили без удовлетворения. поэтому он подал в суд.
на суде одаряемый просил посчитать налог не с кадастровой стоимости доли, а с рыночной. предоставил отчет об оценке о рыночной стоимости доли на дату дарения. просил пересчитать налог и штрафы, потому что в отчете оценки рыночная стоимость оказалась меньше кадастровой.
тверской районный суд города москвы (решение по делу №2а-2057/2017): налоговая инспекция права, что посчитала налог с кадастровой стоимости. даже если одаряемый предоставил отчет о рыночной.
суд указал, что в налоговом кодексе четко не написано с какой стоимости нужно платить налог при дарении недвижимости. но есть обзор судебной практики президиума верховного суда российской федерации 21.10.2015 года. в п.
6 обзора указано, что может считаться с кадастровой стоимости.
суд решил, что налоговая все правильно посчитала. одаряемый не стал подавать апелляцию.
как оформляется дарение квартиры в 2021 году
как оплатить налог
После регистрации сделки дарения, одаряемый (он же новый собственник) должен до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ и документы на квартиру. И до 15 июля заплатить налог. Иначе будут штрафы и пени.
Например, одаряемому подарили квартиру в 2017 году. Он должен до 30 апреля 2018 года подать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год и заплатить налог до 15 июля 2018 года.
Если одаряемый несовершеннолетний, подавать налоговую декларацию и заплатить налог должны их родители (опекуны/попечители) — п. 2 ст. 27 НК РФ и п. 1 ст. 28 ГК РФ.
Другие статьи
После дарения квартиры, собственник может прописаться в ней — инструкция.
Теперь сама инструкция:
- Одаряемый должен заполнить налоговую декларацию о доходах и расходах (3-НДФЛ) за тот год, когда подарили квартиру. На официальном сайте ФНС есть форма декларации 3-НДФЛ. Еще можно на компьютер установить программу по заполнению этой декларации.
В декларации в разделе доходов нужно самостоятельно указать стоимость подаренной квартиры — кадастровую или рыночную по отчету оценки.
- Потом одаряемый должен посетить налоговую инспекцию по месту своей постоянной прописки/регистрации — п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229, п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ. И подать следующие документы:
- Заполненную декларацию 3-НДФЛ;
- Свой паспорт РФ;
- Документ, подтверждающий право собственности на квартиру. С 2017 года данным документом является Выписка из ЕГРН. Свидетельства о регистрации права отменены и не выдаются с июля 2016 года. Как получить выписку из ЕГРН на квартиру;
- Договор дарения;
- Акт приема-передачи квартиры. Если его нет, достаточно договора дарения;
- Если налог решил платить с рыночной стоимости, отчет об оценке на дату дарения.
- Одаряемому дадут квитанцию по оплате. Налог нужно оплатить до 15 июля.
- Квитанцию с суммой налога оплатить в отделении любого банка.
Если у одаряемого проблемы с деньгами и не может своевременно оплатить налог, есть возможность подать заявление на отсрочку или рассрочку по оплате — ст. 64 НК РФ. Решение о предоставлении такой льготы будет на усмотрение налоговой инспекции.
Что будет если не платить налог
Подача декларации и оплата налога — это обязанность одаряемого (п. 1 ст. 229 НК РФ). Даже если одаряемый не знал о налоге или не получал какие-либо уведомления — все равно будет штраф за несвоевременную оплату.
Налоговая инспекция оформит на одаряемого сначала акт о налоговых правонарушениях, потом решение о привлечении к ответственности по ним. Инспектор сам посчитает сколько одаряемый должен заплатить налога — обычно это 13% с кадастровой стоимости подаренной квартиры. Плюс назначит размер пени и штрафа.
Если не подать декларацию до 30 апреля, будет штраф в 5% от суммы неоплаченного налога за каждый месяц просрочки — п. 1 ст. 119 НК РФ. Срок начинается с 1 мая.
Если не оплатить налог до 15 июля, будет штраф в 20% от суммы неоплаченного налога — п. 1 ст. 122 НК РФ. Еще будет пеня — 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ — п. 1. ст. 75 НК РФ.
Другие статьи
Как выписать человека из муниципальной квартиры, если он не проживает в ней
Показать остальные комментарии